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       2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證大家貌似還有許多疑問今天我們總結(jié)了幾個熱點問題來和大家聊聊稅前扣除憑證的那些事兒！

      一、什么是稅前扣除憑證 ？哪些企業(yè)可以適用？

      稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

     二、稅前扣除憑證的分類有哪些？

      1、內(nèi)部憑證。企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如工資表、出庫單、入庫單、報銷單等。

      2、外部憑證。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

      三、哪些項目不得作為稅前扣除憑證？

      1、不合規(guī)發(fā)票。企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票。

      2、不合規(guī)其他外部憑證。企業(yè)取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

      四、以前年度的支出因未取得憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，還能否稅前扣除？

      除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

      五、憑證=發(fā)票?

      NO|不一定

      1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

      2、對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息；小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點；

      3、稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證；

      4、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證;

      5、企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

      六、只要有發(fā)票就一定可以稅前扣除？

      NO|不一定

      稅前扣除不能“唯發(fā)票論”。企業(yè)應(yīng)將與取得收入有關(guān)的、合理的、實際發(fā)生的稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椋宰C實稅前扣除憑證的真實性。

      七、差旅費補助沒有發(fā)票能稅前扣除嗎 ?

       YES|可以

      差旅費補助是企業(yè)對員工的額外現(xiàn)金補助，屬于工資、薪金的一部分，不需要提供發(fā)票。關(guān)于差旅費補助的標準由當?shù)刎斦炔块T制定，標準內(nèi)的不予征收個人所得稅，超過標準的部分，應(yīng)并入職工當月工資計征個人所得稅。

      八、個人抬頭的發(fā)票不能稅前扣除？

      NO|不一定

      有些個人抬頭的票據(jù)，與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)，符合真實性、合理性等稅前扣除原則，是可以在稅前扣除的。例如以下情形∶

      1、員工因公出差的機票和火車票、出差過程中的人身意外保險費。這些發(fā)票抬頭都是個人，但都屬于公司的經(jīng)營行為發(fā)生的支出，可以作為稅前扣除憑證直接入賬。

      2、符合職工教育費范疇的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出。

      3、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)，員工入職前體檢的費用票據(jù)等。

      九、取得的發(fā)票丟失了還能稅前扣除嗎 ?

      YES|可以

      可依據(jù)以下方式進行稅前扣除。

      1、丟失普通發(fā)票。普通發(fā)票復印件可以作為稅前扣除憑證，但是復印件上要開票方加注與原件一致的字樣，并需提供其他可證明支出合理性的材料，如合同，轉(zhuǎn)賬憑證等。

      2、丟失專用發(fā)票。納稅人丟失發(fā)票聯(lián)，可憑抵扣聯(lián)復印件作為記賬憑證;丟失抵扣聯(lián)，可用發(fā)票聯(lián)復印件作為退稅憑證或抵扣憑證。同時丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

      3、丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。無法辦理車輛購置稅申報或者機動車注冊登記的納稅人應(yīng)向銷售方重新申請開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。已申報繳納車輛購置稅，辦理過機動車登記的納稅人丟失發(fā)票聯(lián)，可憑抵扣聯(lián)復印件作為記賬憑證;丟失抵扣聯(lián)，可用發(fā)票聯(lián)復印件作為退稅憑證或抵扣憑證;同時丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

       4、丟失電子專票。受票方如丟失或損毀已開具的增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱"電子專票"），可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等 信 息， 在全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https∶//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。

        溫馨提示：2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳請在 2021年5月31日前及時完成辦理!